Beskatning Of Stock Alternativer

Få mest mulig ut av ansattes aksjeopsjoner. En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig styrt. Derfor har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene blir et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte Beklageligvis mislykkes noen fortsatt til å dra full nytte av pengene generert av deres ansattes lager. Forstå arten av aksjeopsjonsskatt og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en potensielt lukrativ bonus. Hva er en Medarbeiderfond Alternativ En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et bestemt antall aksjer av aksjeporteføljen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifikasjoner av opsjoner utstedt ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSO og incentiv aksjeopsjoner ISO. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter Først tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og eksterne styremedlemmer eller konsulenter I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte nærmere bestemt selskapets ledere For det andre mottar ikke-kvalifiserte opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopties gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet av Internal Revenue Code mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor. NSO og ISO-planer deler felles trekk de kan føle seg kompliserte. Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår fremsatt av arbeidsgiveravtalen og Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration , Vesting og Øvelse Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt full eierskap av opsjonene på kontraktens startdato, også kjent som tildelingsdato. De må overholde en bestemt tidsplan kjent som inntjeningsplanen når de utnytter opsjonene. Inntjeningsplanen begynner på dagen opsjonene er gitt og lister datoene som en ansatt er i stand til o utøve et bestemt antall aksjer For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1.000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den dagen vil 200 aksjer avgjøre den ansatte har rett til å utøve 200 av de 1000 aksjene som ble gitt tildelt året etter , ytterligere 200 aksjer er opptjent og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dato forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten for sin ansatte til å kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon er gitt til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine opsjoner. Utøvelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten som kalles forhandlingselementet og den skatt som skal betales på kontrakt Bargain-elementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på tidspunktet opsjonen utøves. Taksering av opsjoner på aksjeopsjoner Den interne inntektskoden har også et sett av regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskatning av opsjonsopsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSO. Tilskuddet er ikke skattepliktig. begynner på utøvelsestidspunktet Kjøpselementet i et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og blir beskattet til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt får 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for utøvelsen er 50 Bargain elementet på kontrakten er 50 - 25 x 100 2500 Merk at vi antar at disse aksjene er 100 vested. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart eller mindre enn et år fra trening, vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig gevinst eller tap og vil bli gjenstand for skatt på ordinære skattesatser Hvis medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter at exerderen cise, salget vil bli rapportert som en langsiktig kapitalgevinst eller tap og skatt vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner ISO mottar spesiell skattemessig behandling. Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved øvelsen, men kjøpselement av et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumsskatt AMT. Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Hvis aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles prismodellen som vanlig inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinster hvis følgende regel er æret, må aksjene holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges før to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at Aksje A er gitt 1. januar 2007 100 fastgjorte Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008 Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre hensyn Selv om ti Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på samlet kapitalfordeling. For en investeringsplan å lykkes, må eiendelene være behørig diversifisert En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere tyder på at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 på det meste av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere Kontakt en finansiell og skattespesialist for å fastslå den beste utførelsesplanen for din portefølje. Bom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmåte. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å tilby dem et stykke av kaken i praksis, men innløsning og beskatning av disse instrumentene kan være ganske komplisert mest employe es forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner Som et resultat kan de bli sterkt straffet av Uncle Sam og ofte savner noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere høyere kortsiktige kapitalgevinster skatt Venter til salget kvalifiserer for den mindre langsiktige kapitalgevinstskatten, kan spare deg for hundrevis eller tusenvis. Renten som et innskuddsinstitusjon gir midler til å opprettholde ved Federal Reserve til en annen depotinstitusjon. 1 Et statistisk mål for spredningen av avkastning for en gitt sikkerhets - eller markedsindeks. Volatilitet kan enten måles. En handling vedtok den amerikanske kongressen i 1933 som bankloven, som forbyde kommersielle banker å delta i investeringen. Nonfarm lønn refererer til eventuelle jobb utenfor gårder, private husholdninger og nonprofit-sektoren Det amerikanske presidium for arbeid. Den valuta forkortelse eller valutasymbol for In dian rupee INR, India's valuta Rupee består av 1.An første bud på et konkurs selskaps eiendeler fra en interessert kjøper valgt av konkursfirmaet Fra et basseng av tilbudsgivere. Beskatning av ansattes aksjeopsjoner. I en økonomi drevet av e-handel, har bruken av aksjeopsjoner blitt en stadig viktigere del av mange kompensasjoner for ansatte. I en 13. juni 2000 rapporterte artikkelen skrevet av Gretchen Morgenson, New York Times on the Web, at tallet av de ansatte som mottar aksjeopsjoner har nå vokst til om lag 10 millioner, opp fra ca 1 million tidlig i 1990. Selv om det finnes mange forskjellige typer opsjonsplaner, involverer de fleste planer mange av de samme grunnleggende elementene. , er det to fundamentalt forskjellige typer aksjeopsjoner - såkalte kvalifiserte aksjeopsjoner eller opsjonsopsjoner ISO s og ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte alternativer, noen ganger referert til som NSO s Mens noen planer kan involvere begge typer opsjoner er det to forskjellige sett med skatteregler som gjelder for disse to ulike typer alternativer, ISO s og NSO s. For en forkortet diskusjon om beskatning av aksjeopsjoner, klikk her. Typiske aksjeopsjonsplaner. Uansett om Planen er en skattemessig ISO eller NSO, og mange planer vil innebære lignende grunnleggende funksjoner. Medarbeider vil bli gitt opsjoner for å kjøpe aksjeselskap. Disse opsjonsbonusene vil vanligvis være knyttet til en tidsplan eller sett av andre forhold som gjør at arbeidstakeren kan utøve opsjonen, dvs. å kjøpe selskapsbeholdning i henhold til tidsplanen eller de øvrige vilkårene. Vanligvis vil opsjonen gi arbeidstaker rett til å kjøpe selskapsbeholdning til markedsverdien av aksjen på tidspunktet for tildeling av opsjonen. dersom verdien av aksjen stiger mellom tildeling av opsjonen og utøvelsen av opsjonen, får den ansatte effektivt kjøp av aksjen til en rabatt. Det er også vanlig for planer om å plassere Vesentlige begrensninger på aksjene som ansatte oppnår gjennom utøvelsen av opsjonene. Disse restriksjonene kan ta mange former, selv om vanlige begrensninger kan innebære en begrensning på evnen til å overføre aksjen enten i en angitt periode eller så lenge ansatt forblir en ansatt eller krav om at arbeidstaker må selge aksjen tilbake til selskapet til kostnaden for arbeidstakeren dersom arbeidstaker forlater selskapet før et angitt tidsintervall. For skattemessige formål stiller opsjonsplaner flere spørsmål. For eksempel er tildelingen av alternativet en skattepliktig hendelse Er utøvelsen av opsjonen skattepliktig Hvis ikke, når er transaksjonen skattepliktig En viktig forskjell mellom ISO s og NSO s er at tidspunktet for de skattepliktige hendelsene kan være forskjellig. For å sette skatteregler knyttet til aksjeopsjoner i en mer konkret innstilling, vil følgende diskusjon vurdere den hypotetiske aksjeopsjonsplanen planen Planen er opprettet av en internasjonal kompanjon y som gir innkjøpstjenester til bedrifter Planen gir visse nøkkelansatte rett eller mulighet til å kjøpe 25.000 aksjer i Selskapets aksjer til en pris på 1 00 per aksje. For hvert alternativ vil halvparten være ISO-lager og halvparten vil være NSO-aksjen Når opsjonen er gitt, er BigDeal s aksje verdt 1 00 aksjer. Ansatte som mottar disse opsjonene har rett til å utøve opsjoner med hensyn til 5.000 etter hvert års avslutning. Etter første år kan en ansatt kjøp 5000 aksjer til 1 00 per aksje Etter det andre året av service, ytterligere 5000, og så videre etter hvert ekstraår til opsjonene for hele 25 000 aksjer vest. Etter øvelsen, er aksjen oppkjøpt gjennom BigDeal s Plan underlagt en antall eksplisitte begrensninger og begrensninger, inkludert både brede begrensninger på retten til å overføre aksjen og en rett til å tilbakekjøpe uveide aksjer til opsjonens utøvelseskurs, dersom medarbeider forlater BigDeal Und Er bestemmelsene i planen, når opsjonene utøves, blir 25 av aksjen oppnådd dvs. uten restriksjoner etter hvert års tjeneste som ansatt. For dette formål betyr begrepet fast at aksjen ikke lenger er underlagt restriksjoner . Som nevnt ovenfor er det i skattemessig omfang to typer aksjeopsjoner - ISO s og ikke-lovbestemte opsjoner NSO s Hver type har sitt eget sett med skatteregler Basisbehandlingen for ISO s styres av IRC 421, mens ikke - Lovbestemte opsjoner styres av IRC 83 Fordi de ikke-lovbestemte opsjonsreglene er standard, er det praktisk å begynne å diskutere disse reglene. Ikke-lovbestemte optionsopsjoner. Skattebehandling av ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner styres av settet av regler under IRC 83, som gjelder generelt for kvittering av eiendom i bytte for tjenester Under 83 a, oppstår skattepliktige hendelser bare når ubegrenset eiendomsrett vest eller når restriksjoner på nytelse av eiendommen bortfaller § 83 a 1 sier faktisk dette når det gjelder å si at den rettferdige markedsverdien av eiendommen mottatt for tjenester må innregnes ved første gang rettighetene til den som har den fordelaktige interessen i slike eiendeler, er overførbare eller ikke er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse Dermed er kvittering av eiendom, enten aksjeopsjoner, aksjer eller annen eiendom, ikke skattepliktig hvis det foreligger betydelige restriksjoner på overføring, og det er gjenstand for en betydelig risiko for fortabelse. Anvendelsen av 83 til utstedelse av aksjeopsjoner styres i stor grad av Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 og forskriftene kan tildeling av et aksjeopsjon aldri være skattepliktig, selv om de øvrige kravene i 83 a vil være gyldige med mindre opsjonen er lett tilgjengelig rettferdig markedsverdi Dersom opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi, er det i henhold til forskriftene som erklært at personen som utførte slike tjenester, realiserer kompensasjon ved en slik tildeling t tiden og beløpet fastsatt i henhold til § 83 a Regs 1 83-7 a I så fall vil forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av opsjonen og opsjonsutnyttelseskursen eller annen vederlag betales som skattepliktig inntekt og vil være med forbehold om tilbakeholdende ID. I den annen side, hvis opsjonen ikke har noen lett tilgjengelig verdi av markedsverdien, er opsjonen ikke skattepliktig, og bestemmelsen av skattemessige konsekvenser blir utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte kasseres, selv om den virkelige markedsverdi av slik opsjon kan ha blitt lett å finne frem til før tidspunktet Regs 1 83-7 a Med andre ord, hvis tildelingen av opsjonen ikke er skattepliktig, vil utøvelsen av opsjonen være behandlet som en overføring av eiendom under 83. Det er åpenbart at den kritiske faktoren ved å anvende 83 til aksjeopsjoner er konseptet av lett å finne frem til rettferdig markedsverdi. Vær oppmerksom på at verdien av opsjonen ikke er av aksjen som er viktig. Enten en n-alternativet har en lett fastslåelig rettferdig markedsverdi fastsatt under Regs 1 83-7 b. I grunnleggende termer, med mindre opsjonen selv som skiller seg fra aksjen, handles på et etablert marked, vil et alternativ vanligvis ikke bli behandlet som å ha en lett tilgjengelig rettferdig markedsverdi Regs 1 83-7 b 1 Det er mulighet, under reg 1 83-7 b 2, at visse opsjoner som ikke handles på en børs, kan behandles som å ha en lett tilgjengelig markedsverdi, men denne regelen vil ikke sannsynlig gjelder for unntak av relativt uvanlige omstendigheter. I tilfelle av opsjoner som ikke er regelmessig omsatt for seg selv, vil opsjonen ikke bli skattepliktig, og skattekonsekvensene vil bli utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes Mens den skattepliktige inntekten, bestemt på tidspunktet for utøvelsen, vil bli behandlet som ordinær inntekt som er gjenstand for tilbakeholdenhet, kan eventuell ytterligere verdsettelse i verdien av aksjen etter at en skattepliktig utøvelse av opsjonen få q ualify for kapital gevinster behandling, hvis kapital gevinst holdkrav er oppfylt. For eksempel i denne situasjonen, anta at opsjoner til å kjøpe aksjer utøves til en pris på 1 00 a aksje Hvis på den tiden av trening, den rettferdige markedsverdi av aksjen er 2 50 per aksje, deretter 1 50 per aksje forskjellen mellom markedsverdien av aksjene og utøvelseskursen vil bli behandlet som kompensasjonsinntekt Hvis aksjene holdes i mer enn ett år og deretter selges for 4 00 per andel, kan ytterligere 1 50 per aksje verdsettelse kvalifisere for kapitalgevinstbehandling. Den foregående analysen har antatt at aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen ellers er ubegrenset eiendom - det vil si at aksjen er fritt overførbar og ikke underlagt en betydelig risiko for fortabelse Her, for BigDeal, er det restriksjoner på overførbarheten av aksjen, og har rett til å tilbakekjøpe aksjene til aksjene blir opptjent. Merk, bortsett fra vilkårene av en aksjeopsjonsplan, kan føderal eller statslig lovgivning pålegge andre begrensninger på overføring av aksjen, for eksempel restriksjoner på visse short-swing fortjeneste pålagt av 16 av Federal Securities Exchange Act av 1934 Se IRC 83 c 3.I dette tilfellet tilbakekjøpsrett krever effektivt at arbeidstakeren videreselger til eventuelle uvevdede aksjer som er kjøpt til den prisen som betales av arbeidstaker i tilfelle arbeidstakerens opphør av tjenester. Ifølge reglene 1 83-3 c vil denne tilbakekjøpsretten trolig utgjøre en betydelig risiko for fortabelse . På grunn av tilstedeværelsen av tilbakekjøpsretten og de generelle restriksjonene ved overføring av aksjen som er oppkjøpt gjennom utøvelsen av opsjonene, vil 83 sannsynlig ikke gjelde før begrensningene bortfaller og aksjen blir opptjent - dvs. ikke lenger gjenstand til tilbakekjøpsretten Med andre ord, på grunn av begrensningene på overføring og tilstedeværelsen av en betydelig risiko for fortabelse, utøvelsen av opsjonen og oppkjøpet av resten avskrevet lager ville ikke utløse anerkjennelse av inntekter under 83 a. Under 83 c 3-betingelsene kan det ofte være uklart nøyaktig når denne begrensningen bortfaller, noe som gjør det vanskelig å fortelle nøyaktig når inntektsinnkjenning skjer under 83. Det er også viktig å huske at Under noen omstendigheter kan restriksjoner på aksjeoverførings - og inntjeningskrav bli fraskrevet av et selskap. Dette kan føre til inntektsføring under 83 på alle utestående aksjer som tidligere var gjenstand for restriksjonene. På samme tid er imidlertid andre, ikke-kontraktsmessige begrensninger, som for eksempel verdipapirlovens bestemmelser, kan effektivt hindre at aksjonæren selger aksjene. Mens restriksjoner på aksjeeierskap og opptjening kan føre til at inntektsføring under 83 blir forsinket, er det mulig å velge under IRC 83 b for å få inntektene anerkjent når opsjonene utøves En potensiell fordel ved å gjøre et slikt valg er å få all takknemlighet etter dette punktet til å kvalifisere seg for kapital g en behandling og for å starte driften av kapitalgevinstperioden som ellers ville bli forsinket inntil restriksjonene bortfaller, og aksjen blir fullstendig vesentlig. Et valg under 83 b tillater arbeidstaker å velge å gjenkjenne forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av eiendommen og beløpet betalt som kompensasjonsinntekt ved tidspunktet for innledende kvittering, selv om det under 83 er en inntektsføring, ellers ville bli forsinket. Se Regs 1 83-2 I situasjoner hvor den presise tidspunktet for bortfallet av restriksjonene er usikkert, er en valg under 83 b kan også tjene til å fjerne mye av denne usikkerheten. For å illustrere driften av 83 b valget, la s vurdere et eksempel. Som i det forrige eksempel, anta at opsjonsutøvelseskursen er 1 00 per aksje, og at ved Treningsperiode, den virkelige markedsverdien av aksjen er 2 50 Videre antar at på grunn av restriksjonene på aksjen, behandles alle ubebrevne aksjer som gjenstand for grenser for overførbarhet og en del stor risiko for fortabelse, dvs. tilbakekjøpsrett Under planens fortjeneste planlegger 25 av aksjene som er opptjent etter det første året av tjeneste. Anta samme inntjeningsplan, og at på tidspunktet for denne oppkjøpet var den virkelige markedsverdien av aksjen 3 00 per aksje. I fravær av 83 b valg, ville det ikke være inntektsføring ved opsjonen av opsjonene på grunn av restriksjonene, men da aksjene ble opptjent ville det være inntektsføring basert på forskjellen mellom Verdien av aksjen på tidspunktet for opptjening - 3 00 a aksje - og utøvelseskursen - 1 00 a aksje Dette betyr at 2 00 aksjer vil være ordinære, kompensasjonsinntekter Ytterligere verdsettelse etter dette punktet kan kvalifisere for gevinst behandling dersom beholdningen ble beholdt i den nødvendige holdingsperioden målt fra det tidspunktet videre. Om en 83 b valg ble gjort på tidspunktet for øvelsen, ville det være vanlig inntektsføring basert på de forskjellige Ence mellom verdien av aksjen på den tiden 2 50 a aksje og utøvelseskursen 1 00 a aksje, noe som resulterer i 1 50 a andel av ordinær kompensasjonsinntekt. Anta at denne aksjen senere ble solgt for 4 00 a aksje, ytterligere 2 50 en andel av verdsettelse ville være realisasjon, forutsatt at de nødvendige krav til holdbarhetsperiode var oppfylt, målt fra utøvelsen av opsjonen. 83 b valg generelt kan ikke tilbakekalles Dette betyr at dersom et 83 b valg blir gjort og eiendommen senker i verdi, vil effekten av valget ha vært å akselerere unødvendig anerkjennelsen av ordinær inntekt. Incentive aksjeopsjoner. OSS-planer har to potensielt viktige fordeler for ansatte, i forhold til ikke-lovbestemte opsjoner Først under 421, Utøvelsen av ISO-opsjonen utløser som regel ingen anerkjennelse av inntekt eller gevinst, selv om aksjen er ubegrenset. For det andre, hvis aksjene holdes til minst ett år etter d spiste av øvelse eller to år fra datoen opsjonen er gitt, hvilken som helst senere, vil hele gevinsten ved salg av aksjen, når den regnskapsføres for skattemessige formål, være realisasjon, i stedet for vanlig inntekt Hvis ISO-aksjen er disponert før utløpet av denne holdingsperioden, er inntekten ordinær inntekt. De grunnleggende kravene til en ISO-plan er angitt i IRC 422. En ISO-plan kan inneholde bestemmelser og begrensninger i tillegg til kravene i 422 så lenge de er Det er to betydelige forskjeller mellom ISO s og ikke-lovbestemte alternativer. I henhold til ISO-reglene er utøvelse av opsjonen ikke skattepliktig uten hensyn til kravene til 83, i hvert fall for vanlig inntekt skattemessige formål, men denne fordelen er noe redusert av AMT-reglene, diskutert nedenfor. I kontrast under 83 vil utøvelsen av opsjonen være en skattepliktig begivenhet, med mindre aksjekapitalen er overførbar og underlagt subs Tantial risiko for fortabelse For det andre, hvis ISO holdbarhetskravene er oppfylt, vil all gevinst kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling. For det andre kan all gevinsten i forhold til en ISO være gevinsten dersom ISO-kravet til holdbarhet er oppfylt. utøvelse av en ISO gir ikke noen skattepliktige hendelser under det vanlige skattesystemet, det har konsekvenser under AMT-systemet for alternativ minimumskatt. I henhold til IRC 56 b 3 skal den gunstige skattemessige behandling som er gitt av 421 og 422 ikke gjelde for overføring av lager oppkjøpt i henhold til utøvelsen av et incentiv aksjeopsjon, for AMT-formål Således er skattebehandlingen for AMT-formål styrt i stor grad av reglene i 83, som diskutert ovenfor Under 83, forskjellen mellom markedsverdien av aksjene og opsjonsutnyttelseskursen vil bli behandlet som skattepliktig inntekt når arbeidstakerens rett til aksjen blir fullt og ikke lenger utsatt for fortabelse. Dette spredningen behandles som en AMT-justering. Effekten av denne AMT-justeringen er å få skattebetaleren til å gjenkjenne AMT-skattepliktig inntekt ved utøvelsen av opsjonen, når aksjene er vesentlig ubegrenset eller ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. I dette tilfellet, som nevnt ovenfor, i den utstrekning 83-reglene aksjen ervervet ved utøvelsen av opsjonen er begrenset og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, da bør AMT-justeringen ikke skje før aksjene blir etablert og restriksjonene bortfaller, fordi for AMT-formål reguleres opsjonen av reglene for 83. Uavhengig av når AMT-justeringen oppstår, har den flere effekter Først kan AMT-justeringen - spredningen mellom markedsverdien og opsjonsprisen - bli gjenstand for AMT, og AMT-skatt må kanskje være betalt på dette beløpet, selv om aksjen kan holdes i mange år eller til slutt selges med tap. I tillegg blir grunnlaget på aksjen bare for AMT-formål, den virkelige markedsverdien fra datoen at AMT-justeringen oppstår Se IRC 56 b 3 På grunn av denne grunnjusteringen, når aksjene faktisk blir solgt, vil det ikke bli noen AMT-gevinst i omfanget av spredningen som tidligere var gjenstand for AMT-skatt. Fordi grunnlaget på aksjen vil være forskjellig for AMT og for vanlige skattemessige formål vil etterfølgende salg av aksjen generere gevinster eller tap for vanlige skattemessige formål, selv om det ikke genererer noen gevinst for AMT-formål. Siden gevinsten ved salget, bestemt for formålet med den faste skatt, vil også inkludere spredningen som tidligere var inkludert i AMTs skattepliktige inntekt, er det fare for dobbeltbeskatning, bortsett fra AMT-kreditt, som bestemt under IRC 53. Teoretisk gir AMT-utbetalingen i treningsåret en kreditt som da reduserer den vanlige skatten i året aksjen faktisk selges, siden i det året, uten hensyn til alle andre faktorer, ville den vanlige skattepliktige inntekten være større enn AMTs skattepliktige inntekt på grunn av forskjellene på lagerbasis. Dette er, I det minste, teorien, i sterkt forenklet form. I praksis er imidlertid omfanget av det som vil være en betydelig risiko for dobbeltbeskatning, avhengig av den relativt kompliserte beregningen og driften av AMT-kreditt, en fullstendig diskusjon derav ligger utenfor rammen av denne artikkelen For nåværende formål må en kort oversikt være tilstrekkelig. Når en skattyter er underlagt AMT-ansvar i et skatteår, er mengden av justert netto-AMT som er betalt i det året, tilgjengelig som kreditt mot sin faste skatteplikt i fremtidige år. Dette kreditt vil imidlertid ikke redusere den vanlige skatten under den foreløpige AMT i noe år. Etter at kreditten er opprettet, kan den bare bli brukt i et påfølgende år hvor AMT-skatten er lavere enn vanlig skatt. For eksempel genererte kreditten fra AMT betalt ved utøvelse av en ISO kunne i teorien bli brukt i det første året hvor AMT-skatten er lavere enn den vanlige skatten, uavhengig av hva som forårsaket forskjellen. Selvfølgelig er det også mulig å omgjøre - nemlig i det året hvor aksjen er solgt, kan andre AMT-tilpasninger som ikke er relatert til tidligere ISO, føre til at AMT-skatten for det året blir den samme eller større enn den vanlige skatten, slik at kreditten ikke ville være tilgjengelig det året men vil overføre på ubestemt tid. For eksempel i et år hvor ISO-aksjen er solgt, kan ytterligere ISO-øvelser eller andre ikke-relaterte AMT-justeringer føre til at AMT-skatten blir større enn vanlig skatt og dermed utelukker bruk av tidligere år s AMT-kreditt i virkeligheten, krever det noen ganger svært forsiktig planlegging for å kunne dra nytte av AMT-kreditten. I tillegg har kongressen tatt i betraktning en rekke forskjellige forslag for å gi ytterligere lettelse fra AMT, men utsiktene for enhver endring i AMT er usikker, i beste fall. I situasjoner som BigDeal s, hvor aksjen ervervet under opsjonen, ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse - det vil si restriksjoner som under 83 vil føre til inntektsføring å bli forsinket inntil restriksjonene bortfaller, er fordelene ved ISO-behandling mer begrenset enn i situasjoner hvor aksjene ervervet ikke er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse Hvis begrensningene på grunn av begrensningene, er inntektsføring på ikke-lovbestemt opsjonsfond forsinket under 83 , så kan den første forskjellen mellom ISO og ikke-lovbestemte opsjoner - manglende inntektsføring ved utøvelse av ISO - være mye mindre signifikant. Under slike omstendigheter er den viktigste fordelen med ISO-opsjonen at all gevinst vil være gevinst Hvis de nødvendige holdingsperioder er oppfylt, men AMT-overveier kan redusere verdien av den fordelen. Den faktiske skattebesparelsen som kan oppstå som følge av ISO-behandling under slike omstendigheter, kan være vanskelig å forutsi, delvis fordi de er avhengige av ukjente og uforutsigbare variabler knyttet til markedsverdien av aksjen, en individuell skattesituasjon og andre AMT-justeringshendelser som påvirker individet. Mens reglene for de to ulike typer aksjeopsjoner varierer, både ISOs og ikke-kvalifiserte opsjoner, gir ansatte muligheten til å konvertere det som ellers ville være ordinært, kompensasjonsinntekter til gevinster. Med dagens nåværende kursgevinster kan denne fordelen være betydelig. Dra full nytte av denne fordelen , kan imidlertid kreve nøye planlegging på tidspunktet for både øvelsen og det etterfølgende salg av aksjen. Forsiktig AMT-planlegging er viktig. Hvis du er en skattemessig profesjonell og ønsker mer informasjon om emner som er omtalt i dette nyhetsbrevet eller annen skatt og forretningsmessige forhold, ta kontakt med Skattefirmaet, Inc. på 800-553-6613, send oss ​​en e-post på eller besøk vår nettside. For et bredt spekter av forretningsrettslige og skattemessige tjenester, ring advokatfirmaet Newland Associates på 703 330-0000.Hvis du leser dette nyhetsbrevet, men ikke er på vår mailingliste, og ønsker å være, vennligst kontakt oss på 800 553-6613.Når det er utformet for å være nøyaktig, er denne publikasjonen ikke beregnet å utgjøre gjengivelse av juridiske, regnskapsmessige eller andre profesjonelle tjenester eller å tjene som erstatning for slike tjenester. Fordeling eller annen kommersiell bruk av materialet i Tax Business Insights er uttrykkelig forbudt uten skriftlig tillatelse fra Tax and Business Professionals, Inc . Du kan søke etter informasjon i hele Forfatter Row-delen, eller på hele nettstedet. For et mer fokusert søk, sett søkeordet ditt i anførselstegn. Tjenestetips for aksjeopsjoner. Hvis din bedrift tilbyr deg begrenset aksje, aksjeopsjoner eller visse andre insentiver, hør opp. Det er store mulige skattefeller. Men det er også noen store skattefordeler hvis du spiller kortene dine rett. De fleste selskapene gir litt minst generelle råd til deltakere om hva de burde og burde ikke gjøre, men det er sjelden nok Det er en overraskende mengde forvirring om disse planene og deres skattepåvirkning både umiddelbart og nede på veien. Her er 10 ting du bør vite om aksjeopsjoner eller tilskudd er en del av lønnspakken. Det finnes to typer aksjeopsjoner. Det finnes incentivopties eller ISOs og ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner eller NSOs. Noen ansatte mottar både Din plan og opsjonsbidraget vil fortelle deg hvilken type du er mottak. ISOer skattes mest gunstig. Det er generelt ingen skatt på tidspunktet de er innvilget og ingen vanlig skatt når de utøves. Deretter betaler du skatt, forhåpentligvis som en langsiktig kapitalgevinst når du selger aksjene dine. Den vanlige kapitalgevinstperioden er ett år, men for å få kapitalgevinstbehandling for aksjer ervervet via ISO, må du holde aksjene i mer enn et år etter at du har utøvd opsjonene og b selge aksjene minst to år etter at dine ISOs ble gitt Sistnevnte toårige regel fanger mange mennesker uvitende.2 ISO-er har en AMT-felle. Som jeg nevnte ovenfor, når du trener en ISO, betaler du ingen vanlig skatt som kan ha tippet deg av den kongressen og IRS har litt overraskelse for deg a lternativ minimumskatt Mange mennesker er sjokkert over å finne ut at selv om deres utøvelse av en ISO utløser ingen vanlig skatt, kan det utløse AMT. Merk at du ikke genererer penger når du trener ISO, så du må bruke andre midler til å betale AMT eller ordne å selge nok lager på tidspunktet for trening for å betale AMT. Eksempel Du mottar ISOs for å kjøpe 100 aksjer til dagens markedspris på 10 per aksje To år senere, når aksjer er verdt 20, trener du, betaler 10 10 spredningen mellom utøvelsesprisen og 20-verdien er underlagt AMT Hvor mye AMT du betaler vil avhenge av dine andre inntekter og fradrag, men det kan være en flat 28 AMT-rate på 10 spredningen, eller 2 80 per aksje. Senere er det deg selge aksjen til en fortjeneste, kan du være i stand til å gjenopprette AMT gjennom det som er kjent som en AMT-kreditt. Men noen ganger, hvis lageret krasjer før du selger, kan du bli sittende fast og betale en stor skatteregning på fantominntekt. Det er hva som skjedde til ansatte rammet av dot-com-busten i 2000 og 2001 I 2008 C Ongress passerte en spesiell bestemmelse for å hjelpe de ansatte. For mer om hvordan å hevde at lettelse, klikk her. Men vær ikke klar over kongressen gjør det igjen. Hvis du utøver ISO, må du planlegge riktig for skatt. 3 Ledere får uvalide alternativer. Hvis du er en leder, du er mer sannsynlig å motta alle eller i det minste de fleste av alternativene dine som ikke-kvalifiserte alternativer. De er ikke beskattet så gunstig som ISOs, men i det minste er det ingen AMT-felle. Som med ISO er det ingen skatt på tidspunktet opsjonen er gitt, men når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ, skylder du vanlig inntektsskatt og, hvis du er en ansatt, Medicare og annen lønnsskatt på forskjellen mellom prisen og markedsverdien. Eksempel Du får et alternativ å kjøpe aksje på 5 per aksje når aksjene handles til 5 To år senere trener du når aksjen handles med 10 per aksje Du betaler 5 når du trener, men verdien på den tiden er 10, slik at du har 5 kompensasjonsinntekter Så, hvis du holder aksjen for mer th et år, og selg det, en salgspris over 10 din nye basis bør være langsiktig kapitalgevinst. Øvelsesalternativer tar penger og genererer skatt til oppstart Det er derfor mange trener for å kjøpe aksjer og selge disse aksjene samme dag Noen planer tillater enda en kontantløs øvelse.4 Begrenset aksje betyr vanligvis forsinket skatt. Hvis du mottar lager eller annen eiendom fra arbeidsgiveren din med vilkår knyttet til, for eksempel, må du være i to år for å få det eller for å beholde det. Spesielle begrensede eiendomsregler gjelder i henhold til Seksjon 83 i Internal Revenue Code Avsnitt 83-regler, kombinert med de på aksjeopsjoner, gir mye forvirring. Først, la s vurdere ren begrenset eiendom Som gulrot å bo hos selskapet, sier arbeidsgiveren din om du forblir med Selskapet i 36 måneder, vil du bli tildelt 50 000 aksjer. Du må ikke betale noe for aksjen, men det er gitt til deg i forbindelse med å utføre tjenester. Du har ingen skattepliktig inntekt til du mottar lager I virkeligheten venter IRS 36 måneder for å se hva som vil skje Når du mottar aksjen, har du 50.000 inntekter eller mer eller mindre, avhengig av hvordan disse aksjene har gjort i mellomtiden Inntektene er beskattet som lønninger.5 IRS vant t vente for alltid. Med begrensninger som vil bortfalle med tiden, venter IRS alltid på å se hva som skjer før det skattlegges. Noen begrensninger vil aldri bortfalle. Med slike ikke-bortfallsbegrensninger, vurderer IRS eiendomsfeltet for disse restriksjonene. Eksempel Din arbeidsgiver lover deg lager hvis du forblir hos selskapet i 18 måneder Når du mottar aksjen, vil det bli gjenstand for permanente restriksjoner i henhold til et selskaps salgsavtale om å videreselge aksjene til 20 per aksje hvis du noen gang forlater selskapet. og se ingen skatt for de første 18 månedene. På det tidspunktet vil du bli beskattet på verdien, som sannsynligvis vil være 20 gitt videresalgsbegrensning.6 Du kan velge å bli beskattet før. Den begrensede eiendomsreglene vedtar vanligvis en ventetid - og-se tilnærming til restriksjoner som til slutt vil bortfalle Likevel, under det som kalles et 83 b-valg, kan du velge å inkludere verdien av eiendommen i inntektene dine tidligere, i virkeligheten uten hensyn til restriksjonene. Det kan høres motintensivt til velges for å inkludere noe på selvangivelsen din før det kreves. Likevel er spillet her for å prøve å inkludere det i inntekt til lav verdi, låsing i fremtidig kapitalgevinstbehandling for fremtidig verdsettelse. For å velge nåværende beskatning må du skrive en skriftlig 83 b valg med IRS innen 30 dager etter mottak av eiendommen Du må rapportere om valget av det du mottok som kompensasjon som kan være liten eller til og med null. Da må du legge ved en annen kopi av valget til selvangivelsen. Eksempel Du er tilbød lager av arbeidsgiver til 5 per aksje når aksjene er verdt 5, men du må være hos selskapet i to år for å kunne selge dem. Du har allerede betalt rettferdig markedsverdi for aksjene som betyr s filing en 83 b valg kunne rapportere null inntekt Likevel ved å arkivere det, konverterer du hva som vil være fremtidig ordinær inntekt i gevinst Når du selger aksjene mer enn et år senere, vil du være glad for at du har innlevert valget.7 Restriksjoner alternativer forvirring . Hvis reglene for begrenset eiendom og aksjeopsjoner ikke var kompliserte nok, noen ganger må du håndtere begge sett av regler. For eksempel kan du bli tildelt opsjoner enten ISO eller NSO som begrenser dine rettigheter til dem, over tid hvis du bor hos selskapet IRS'en venter generelt på å se hva som skjer i et slikt tilfelle. Du må vente to år for valgene dine til å vestre, så det er ingen skatt inntil den opptjeningsdatoen. Så overtar aksjeopsjonsreglene på det tidspunktet , ville du betale skatt under enten ISO - eller NSO-reglene Det er også mulig å foreta valg av 83 b for kompenserende aksjeopsjoner.8 Du trenger ekstern hjelp. De fleste bedrifter prøver å gjøre en god jobb med å se etter interessene dine. Tross alt, lageroptimering på planer er vedtatt for å oppnå lojalitet, samt gi insentiver. Likevel vil det vanligvis betale for å ansette en profesjonell for å hjelpe deg med å håndtere disse planene. Skattereglene er kompliserte, og du kan ha en blanding av ISO, NSO, begrenset lager og mer Bedrifter gir noen ganger personlig skatter og økonomiske planleggingsråd til toppledere som en fordel, men sjelden gir de dette til alle. 9 Les dokumentene dine. Jeg er alltid overrasket over hvor mange kunder som søker veiledning om hvilke typer opsjoner eller begrenset lager de har blitt tildelt hvem som ikke har sine dokumenter eller tilfeller, ikke les dem. Hvis du søker utenfor veiledning, vil du gi kopi av alt papirarbeidet til din rådgiver. Papirarbeidet skal inneholde selskapets plandokumenter, eventuelle avtaler du har signert som refererer til noen måte på opsjoner eller begrenset lager, og eventuelle tilskudd eller utmerkelser Hvis du faktisk har aksjesertifikater, gi også kopier av disse. Selvfølgelig foreslår jeg at du leser dokumentene dine først. Du m ay finner ut at noen eller alle dine spørsmål blir besvart av materialene du har mottatt.10 Vokt dere for den fryktede seksjonen 409A. Vær forsiktig med en bestemt Internal Revenue Code-seksjon, 409A, vedtatt i 2004 Etter en periode med forvirrende overgangsveiledning, er det Nå regulerer mange aspekter av utsatt kompensasjonsprogrammer. Når du ser en referanse til § 409A som gjelder for en plan eller et program, få litt hjelp utenfor. For mer om 409A, klikk her. Robert W Wood er en skatteadvokat med en landsdekkende praksis. Forfatteren av Mer enn 30 bøker, inkludert Skattedirektoratet for Skadeutbetalingen, 4. utg. 2009, kan nås. Denne diskusjonen er ikke ment som juridisk rådgivning, og kan ikke påberopes for noe formål uten en kvalifisert faglig tjeneste.